2004年会计资格考试模拟试卷—初级会计实务B(6)
作者：xxcsw.co… 文章来源：xxcsw.com 点击数： 更新时间：2006-6-9
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（6） A公司以银行存款支付违反税收规定的罚款2万元，非公益性捐赠支出3万元。
借：营业外支出 5
贷：银行存款 5
（7） A公司于2000年11月10日购买商品一批。
购入商品时：
借：库存商品 300
应交税金一应交增值税（进项税额） 51
贷：应付账款 351
付款时：
借：应付账款 351
贷：银行存款 345
财务费用 6
（8） 用银行存款支付广告费4万元。
借：营业费用 4
贷：银行存款 4
（9） 计算本年销售应负担的维护建设税3万元。
借：主营业务税金及附加 3
贷：应交税金一应交城市维护建设税 3
（10） 计算本年应负担的教育费附加1万元。
借：主营业务税金及附加 1
贷：其他应交款 1
（11） A公司调整投资收益。
借：长期股权投资－B公司（损益调整） 60
贷：投资收益 60
（12）A公司计提长期债权投资利息并摊销溢价。
借：长期债权投资一债券投资（应计利息） 30
贷：长期债权投资一债券投资（溢价） 2
投资收益 28
（13）A本公司本年计提行政管理部门固定资产折旧费20万元。
借：管理费用 20
贷：累计折旧 20
（14）A公司用银行存款支付其他管理费用30万元（含差旅费2万元和超标业务招待费1万元）。
借：管理费用 30
贷：银行存款 30
（15）收到银行通知，企业银行存款利息收入为18万元。
借：银行存款 18
贷：财务费用 18
（16）计算本年应交所得税。
应交所得税＝（主营业务收入600万元－主营业务成本370万元－主营业务税金及附加4万元－营业费用4万元－管理费用50万元＋财务费用20万元＋投资收益88万元＋补贴收入24万元＋营业处收入15万元－营业处支出5万元＋违反税收规定的罚款和非公益性捐赠支出5万元＋超标业务招待费1万元－权益法核算确认的投资收益60万元）╳33％＝85.8万元。
借：所得税 85.8
贷：应交税金一应交所得税 85.8
利润表
2000年度 单位：万元
2.华美公司有A、B、C、D、四种存货，分属甲、乙两大类，期末采用“成本与可变现净值孰低法”计价。2000年和2001年各种存货的账面实际成本和可变现净值等有关资料如下：
要求：（1）确定该公司各年期末存货的价值；
（2）采用备抵法编制有关会计分录。
您的答案：
,
正确答案：
（1）年末存货价值的确定：
2000年年末，由所给资料可知，在单项比较法下，A存货和C存货的可变现净值均高于其账面实际成本，应按账面实际成本计价；而B存货和D存货的可变现净值均低于其账面成本，应按可变现净值计价。因此，该企业的期末存货的价值应为5875000元（1750000 2125000 875000 1125000）。
2001年末，每种存货的可变现净值均高于其账面实际成本，因此都应按账面实际成本计价，期末存货的价值为6500000元（1750000 2500000 875000 1375000）。
（2）2000年年末，期末存货的价值低于其账面实际成本625000元，应提取存货跌价准备。编制的会计分录如下：
借：管理费用 625000
贷：存货跌价准备 625000
2001年A存货和C存货的市价尽管有所下降，但并未降到成本以下，不需进行账务处理；而B存货和D存货和市价则上升，共上升了875000元，应冲减存货跌价准备，但最多只能将存货跌价准备的账面余额冲完：
借：存货跌价准备 625000
贷：管理费用 625000
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